Inspiratie, kennis en nieuws over het ontwikkelen van uw vermogen
Box 3 bezittingen en schulden, leuker kunnen ze het niet maken, wel makkelijker …?
Over-
bruggingswet box 3
In ons artikel “Box 3 nu en later” hebben wij de werking van de overbruggingswetgeving besproken en toegelicht. Inmiddels is op Prinsjesdag 2022 het wetsvoorstel ‘Overbruggingswet box 3’ bekendgemaakt. Het doel van dit wetsvoorstel is om de berekening van het voordeel uit sparen en beleggen in overeenstemming te brengen met het arrest van de Hoge Raad van 24 december 2021.
Het voorstel is een overgangsregeling voor de periode van 2023 tot 2026 en wordt de spaarvariant genoemd. Het is de bedoeling dat vanaf 2026 de belastingheffing in box 3 wordt gebaseerd op het werkelijk gerealiseerde rendement.
Daarnaast is op Prinsjesdag bekendgemaakt dat het tarief van box 3 in 2023 van 31% naar 32% zal stijgen. Ook in 2024 en 2025 gaat het tarief van box 3 omhoog met 1%, naar respectievelijk 33% en 34%.
Schulden in box 3 nu en straks
In het huidige box 3-stelsel worden alle schulden in mindering gebracht op uw box 3 vermogen. Over het resterende vermogen wordt het forfaitaire rendement in box 3 berekend (het forfaitaire rendement voor de categorie ‘overige bezittingen’ voor 2023 is vastgesteld op 6,17%). Bij een forfaitaire rendement van 6,17% op bezittingen is de effectieve aftrek van schulden dus ook 6,17%.
In de spaarvariant (dus vanaf 2023) gaat het anders. Over uw schulden wordt een forfaitaire rente van circa 2,5% berekend (dit exacte percentage is momenteel nog niet bekend). Die wordt vervolgens afgetrokken van het forfaitaire rendement over uw spaargelden (circa 0,01%) en overige bezittingen (6,17%). De uitkomst hiervan kan niet negatief zijn. Het fiscale voordeel van schulden wordt in de spaarvariant dus minder. Het lijkt te dalen van 6,17% naar circa 2,5%.
Voorbeeld: Bij een box 3-vermogen van € 800.000,- aan overige bezittingen en een box 3-schuld van € 800.000,-, verwacht u box 3-belasting te moeten betalen over € 29.360,- (6,17%-2,5%) x € 800.000,- (we houden even geen rekening met het heffingsvrije vermogen). Maar als we goed kijken naar de manier waarop dit in de wet is vormgegeven, blijkt dat hoe hoger de schuld is, hoe kleiner het verschil wordt. Het is zelfs zo dat als uw schuld, vermeerderd met het heffingsvrije vermogen, gelijk is aan of groter is dan uw box 3 spaargelden en overige bezittingen, er ook in de spaarvariant geen box 3 belasting verschuldigd is.
Om het een en ander wat inzichtelijker te maken hebben we het onderstaande voorbeeld gemaakt. Hierin staan de stappen om de box 3-belasting in de spaarvariant te berekenen:
U ziet dat er ondanks een forfaitair rendement van € 33.094,- maar € 529,- box 3 belasting verschuldigd is. Zijn de schulden € 6.000 hoger, dan is de box 3 belasting zelfs nihil. De grondslag sparen en beleggen is dan namelijk € 0, waardoor het box 3 inkomen ook op € 0 uitkomt. Een bijzonder effect van de nieuwe wetgeving, maar niet zonder reden. Het blijkt namelijk niet mogelijk om de administratieve systemen van de Belastingdienst vóór 2023 aan te passen.
Papieren schenkingen
De gewijzigde methodiek van schulden in box 3 heeft ook impact op (bestaande en nieuwe) schuldigerkenningen (de zogenaamde papieren schenking). In het kader van estate planning doen ouders daarbij via een notariële akte een schenking in de vorm van een schuldigerkenning. Daarover moeten ze jaarlijks aan de kinderen een rente van 6% betalen.
Zoals u heeft hiervoor heeft kunnen lezen mogen de ouders maar circa 2,5% rente in aftrek brengen. Hebben de kinderen meer vermogen dan het heffingsvrije vermogen van € 57.000 (voor fiscale partners € 114.000)? Dan worden zij belast tegen het hogere fictieve rendement van 6,17%. Dit betekent op familieniveau in 2023 een belastingnadeel van 32% over circa 3,67% (6,17%-2,5%) over het bedrag van de schuldigerkenning.
Vanuit die optiek lijkt het aantrekkelijk om, als dat mogelijk is, de schuld aan het kind af te lossen. Maar let op: in 2026 wordt het box 3-stelsel weer aangepast en wordt het een heffing over het werkelijke rendement. Het is nog niet bekend hoe er in dat beoogde systeem met rente op schulden omgegaan wordt.
Vragen
U bent nu weer het een en ander te weten gekomen over het aangepaste box 3 stelsel. Door alle veranderingen is het maatwerk om te beoordelen wat de concrete consequenties in uw persoonlijke situatie zijn. Wilt u een keer sparren over uw vermogen, of meer informatie over de box 3-stelsels?
Neem dan contact op met Ramon Kuipers of Marcel Berende. Wij zijn bereikbaar op telefoonnummer +31(0)40 288 11 44 of via e-mail info@evolf.nl.
Een bijdrage van
Marcel Berende MFP CFP
vermogensplanner