Inspiratie, kennis en nieuws over het ontwikkelen van uw vermogen
Tweede Kamer gaat akkoord met
wetsvoorstel Excessief lenen!!
Gevolgen van wetsvoorstel excessief lenen
Op 13 september heeft de tweede kamer het wetsvoorstel Wet excessief lenen bij eigen vennootschap aangenomen. Het doel van dit voorstel is DGA’s beperken om geld uit de eigen BV te halen voor privégebruik, zonder dat ze daar aanmerkelijk belang (AB)-heffing in box 2 over hoeven te betalen. Dit wordt bereikt door excessieve leningen bij de eigen BV te belasten. Wat betekent dit als u of uw kinderen bij uw BV hebben geleend?
Dat een en DGA geld leent van zijn BV* is niet ongebruikelijk. Veelal wordt dit gedaan om in privé beleggingen of onroerend goed aan te kopen of consumptieve uitgaven te financieren. Er is dan geen sprake van een dividenduitkering, maar van een lening. Gevolg, er hoeft nog geen AB-heffing in box 2 te worden betaald. Het tarief voor de inkomstenbelasting in box 2 is 26,90% (2022).
De wetgever is van mening dat sommige DGA’s te veel geld lenen van hun vennootschap. In 2018 bedroeg de totale schuld van de eigen BV 62,4 miljard Euro. Om dit belastinguitstel in te perken heeft de wetgever het wetsvoorstel ‘Wet Excessief lenen bij de eigen vennootschap’ ingediend. Vanaf 1 januari 2023 wordt op basis van deze wet een fictieve dividenduitkering in aanmerking genomen, wanneer de gezamenlijke schulden van de DGA en zijn partner aan de eigen BV meer bedragen dan € 700.000,-. Ook leningen van de BV aan (groot)ouders of (klein)kinderen boven de € 700.000,- per persoon tellen mee. De peildatum is altijd 31 december van elk jaar. Deze fictieve dividenduitkering is voor de inkomstenbelasting belast in box 2.
Uitzondering
Er is een uitzondering voor berekening van de excessieve leningen, namelijk de eigenwoningleningen die door de BV zijn verstrekt aan u of aan uw partner, uw (groot)ouders of (klein)kinderen. Let op: het moet dan wel een zogenaamde box 1 lening zijn. Heeft uw BV bijvoorbeeld uw kinderen een aflossingsvrije lening in box 3 verstrekt voor de aankoop van een eigen woning? Dan is er wel sprake van een lening die meetelt in de berekening van de excessieve leningen.
Vanaf 1 januari 2023 gelden er extra eisen waar de leningen aan dienen te voldoen. Zo moet er voor nieuw verstrekte leningen een hypothecaire inschrijving van minimaal de hoogte van de eigenwoningschuld worden verstrekt. Voor bestaande eigenwoningleningen in box 1 komt er op dit punt overgangsrecht, waardoor er geen hypothecaire inschrijving nodig is.
Constructies
Het begrip lening wordt ruim uitgelegd om constructies te voorkomen. Stel uw BV verstrekt een lening aan uw broer, die deze vervolgens aan u doorleent. Dit is een doorleenconstructie en daarom wordt deze lening ook meegeteld. Ook als uw BV zich garant stelt voor een lening die de bank aan u in privé verstrekt, moet u opletten.
Alleen als u de lening bij de bank ook op eigen kracht zou kunnen krijgen, maar deze door de garantstelling van uw BV gunstigere condities oplevert, is dat toegestaan. Anders telt de lening mee in de berekening van de excessieve leningen
Wat kunt u doen?
Wanneer deze wet wordt ingevoerd, dan heeft u tot eind 2023 (peildatum) de tijd om maatregelen te treffen. U kunt uw schuldenpositie verlagen door een aflossing uit privémiddelen, een bancaire herfinanciering of een dividenduitkering te doen. Maar er zijn meer mogelijkheden. Als u een dividenduitkering nodig heeft, is het wellicht verstandig dat dit jaar te doen. Het box 2-tarief is nu nog 26,9%. Mogelijk wordt het tarief in 2024 verhoogd naar 29,5% voor dividenduitkeringen boven de € 67.000,-, maar wellicht wordt dit met Prinsjesdag nog aangepast of naar voren gehaald.
* Waar BV staat kan ook NV, open fonds voor gemene rekening of open commanditaire vennootschap gelezen worden.
Wilt u hierover sparren? Neem dan contact op met Marcel Berende. Wij zijn bereikbaar op telefoonnummer +31(0)40 288 11 44 of via e-mail info@evolf.nl .
Wilt u hierover sparren? Neem dan contact op met Marcel Berende.
Wij zijn bereikbaar op +31(0)40 288 11 44 of via
info@evolf.nl